移投界讯：2020年7月9日，香港特区立法会正式通过《有限合伙基金条例草案》「“草案”」。该草案将于「2020年8月31日生效」，为在香港成立的基金引入全新的法定框架 – 有限合伙基金，Limited Partnership Funds (“LPF”)。

草案于2020年3月20日由香港立法会公布。原本，市场预计基金条例会于8月通过。如今，草案提前一个月左右获立法会通过，自8月31日起正式实施，令各类私募股权基金和创投基金十分振奋。

对于香港LPF，不仅市场翘首以盼、十分欢迎，香港政府亦对LPF高度重视。在香港税务局网站首页，我们可以看到6条「最新消息」中有4条都和LPF草案通过相关，其重要性由此可见一斑。

香港LPF的优势

从《有限合伙基金条例草案》看，香港LPF制度几乎具有与其他离岸基金注册中心（如开曼群岛）同等的特征。具体来说，主要体现在：

✪注册设立和解散机制非常简便。

在香港，合伙企业的注册过程非常简单。将注册为有限责任合伙的申请表格连同所需费用交予公司注册处，可以在一周内获发有限合伙企业注册证书。同样地，根据条例草案，LPF的注销也和香港公司的注销类似，比较简便。

✪无投资金额、投资范围限制，合伙人可自由制定合伙条款。

香港LPF的投资范围范围很广，几乎可以投资各种不同类型的项目（详见下文“适用对象”）。LPF的合伙人还可以享有与该基金有关的合约自由，且对资本或投资范围也没有任何限制或最低要求。

✪信息资料相对保密。

条例草案未针对LP订明任何身分或资格限制。也就是说，LP不必是受香港证监会监管的持牌人士，甚至不必是香港居民。虽然LPF的建立是由公司注册处管理、公司注册处将维护LPF的注册以及每个LPF名称的索引，但是LP的身份不会在此公共注册簿中披露。

✪可以享受利得税免税，无资本利得税和印花税。

根据香港税务局于2020年6月30日就利得税豁免适用于基金之事宜发布的释义及执行指引（编号61），在满足一定的条件下，有限合伙基金可以享受统一基金豁免体系下的利得税豁免。此外，香港无资本利得税和印花税，LPF基金及其合伙人可以因此有较大的税收收益。

具体而言，香港LPF的税收优惠情况如下：

• 利得税（profit tax）：香港税制是属地原则，仅对LPF源自香港的税收征税。但是，根据香港税务局于2020年6月30日就利得税豁免适用于基金之事宜发布的释义及执行指引（编号61），在满足一定的条件下，有限合伙基金可以享受统一基金豁免体系下的利得税豁免；

• 资本增值税（capital gains tax）：香港不征收资本增值税，所以有限合伙基金或其合伙人也无需在香港缴纳资本增值税；

• 印花税（stamp duty）：有限合伙基金的实缴出资、权益转让以及权益赎回均无需缴纳印花税。

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